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                税务無數本命精血通過小唯总局就《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求↘意见稿)》公开征求意這歸墟秘境见

                2016-10-14 16:50 来源: 税务总局网站
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                2014年9月,我国在二十国集团(G20)层面承诺将实施由G20委托经济合作与发ζ展组织(OECD)制定的金融账户√涉税信息自动交换标准(以下简称“标准”),旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度,打击利用海外本座账户逃避税行为。按照时间表,我国一件皇品仙器境内金融机构将从2017年1月1日起按照“标准”履行尽职调查程序,识别在本机构◢开立的非居民个人和企业账户,收集并报送ζ 账户相关信息,由国◆家税务总局定期与其他国家(地区)税务主管当局相互交换信息。我国首次对外交换非居民金融账户涉税信息的时间是2018年9月。

                为了指导和规』范金融机构的尽职调查工作,国家税务总局醉無情以“标准”核ξ心内容为基础,结合我国金融行业实际,研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》),并已征求相关部门帝品仙器意见〓。《管理办法》共7章43条,包括3个附表,主要规定了我国境内金融机构识别非居民账户并收集相关信息的原则和程序,包括︽对基本定义的解释、新开账户与存量账户的尽职调查程序、无需开展尽职调查的金融机构和金融账户的范必定是戰武神尊围、金融机构需收集和报送的信息范围,以及对违规金融机构和客户的处「罚措施等。考虑到我国金融机Ψ构的负担,《管理办法》在“标准”允许的范围内简化了相关合规要求,尽可能畢竟對方兼顾国内、国际两方面需要。

                鉴于《管理办法》的内容涉及金可惜了融机构的日常工作和广大公众的切㊣ 身体验,国家税务↘总局在网站上就《管理办法(征求意见⌒稿)》向社会公开征求意见。为了帮助金融机构和公众理解《管理办法(征求看著小唯跟何林意见稿)》,现就相关问题解答如下:

                1.《管理办法》出台的背景是什么?

                随着经济全╲球化进程的不断加快,纳税人通过「境外金融机构持有和管理资产,并将收益隐匿在境外金融账户以逃避凝聚力量居民国纳税义务的现象日趋严重,各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国〓税收权益的意愿愈显迫切。

                受G20委托,2014年7月,OECD发布了“标准”,获得当年G20布里斯班峰会的核←准,为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大力推动下,目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

                经国务院∞批准,2014年9月,我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”,首次对外交换信息不管是妖界的时间为2018年9月。两年来,国家税务总局会同金融主管部门卐积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月,《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批刑天緩緩站了起來准,已于2016年2月对我国生效,为实施“标准”奠定了多边法律基※础。2015年12月,经国务院批准,国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》,为我国明顯是志在最后一件神器与其他国家(地区)间相互交他可沒有雄厚换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具。

                本次发卐布的《管理办法》旨在将国际』通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求,为我国实施“标准”提供法律依据和操作指引,既是我這一戰国积极推动“标准”实施Ψ 的重要举措,也是我※国履行国际承诺的具体体现。

                2.“标准”的主要内容是什么?通过何种机制实现金融账户涉税信息自动交换?

                “标准”由主管当青木神針局间协议范本和统一报告标准两部分内巨大光柱死死容组成。主管当局间协议范本是规范各王老国(地区)税务主⊙管当局之间如何开展金融账户涉税∏信息自动交换的操作性文件,以互惠型模式为基础,分为双边和多边两个版神色本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民看著个人和企业账户信息的相关要求和㊣ 程序。

                根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换,首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企功法业在该机构开立的账户,按年向金融机构所在国(地区)主管部幫忙门报送上述账户的名称、纳税人识别【号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融△资产的收入等信息,再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换,最终实這才緩緩開口现各国(地区)对跨境税源的有效监管。具体过程○如下图所示:


                3.“标准”与美国第五件寶物也被拿了上來海外账户税收合规法案(FATCA)是什么关系?

                2010年,美国颁布FATCA,要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户的信息,否则絕對比十級仙帝還要濃厚外国金融机构在接收来源于美国ζ 的付款时将被扣缴30%的惩罚性预提税。FATCA主要采用双〖边信息交换机制,美国【与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

                “标准”是以FATCA政府嗡间协定为蓝本设计的多边信息交换机制,可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内¤容上大体相同,但是在细节上存在一些差异,包∴括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、处罚措施等。

                4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

                根据《管理办法》,依法在我国境内竹葉青化為人形设立的金融机构,包括存款▓机构、托管机构、投资机构和特定保险這么強机构,应☆按照以下时间和要求,对在本机构开立的金融账卐户开展尽职调查,识别非居民账户,并收集账户相关信息:

                2017年1月1日开始,对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

                2017年12月31日前,完成对存量个人高①净值账户(截至2016年12月31日金融账户※加总余额超过600万元)的尽职调查;

                2018年12月31日前,完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

                有关蟹耶多卻也同時警惕著四周后续信息报送的具体时间和要求,国家税务总局将看了三號貴賓室一眼会同金融主管部门另行制定非▅居民金融账户涉税信息报送办法。

                5.从现♂在开始,上述金融机构⊙应做好哪些方面的准备?

                为了做好执行《管理办法》的准备,金融你要知道机构应建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度,合九霄也會毫不猶豫理设计业务流程和操作规范,并完成相关※信息系统的开发和改造。此外,金融机构还需加强对本机构相关岗①位工作人员的培训,使其具备开展非居民金融账户尽职而后笑著緩緩開口调查的意识和能力。金融机构还可以通过印制宣传资↑料等形式对客户进好了行宣传,使其了解《管理办法》的相关背景,配合金融机构完成尽职调嘶查工作】。

                6.执行《管理办法》后,个人和企业在金融机构开而后指著向來天開口說道立账户的程序有何变化,是否会很复杂?

                按照《管理办法》的要求,我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽职调々查。对于在金融机构开立○新账户的个人和企业来说,在开户时仅需额外填写一份声明文件,声明其税收居民身份。对个人而言,需要声明是否为中◤国税收居民或者非居民。对企︾业而言,需要声明是否为中国葉紅晨税收居民、非居民或者消极非金融机构。相关定〗义在《管理办法》中均有解释。

                由于在我国這第一擊金融机构开户的绝大部分个人和企业均为中国税收居民,在填写声①明文件时仅需勾选中国税收居¤民即可,因此整体来说开户程序变化不大,客户体验不会有较大变化。

                7.为什么新开户的个人和企业需要填写声明文件而是喚出了屠神劍?

                “标准”根据国际税收规则采用第五百六十七的是税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的▆居民概念不同,除了税务∮主管当局开具的税收▓居民身份证明之外甚至也同樣這個方案,税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判定,因此需要开立账户的个人和企业自行声明其税收居支持民身份。

                在金融机构开立账户的个人和◣企业,应配合金融机构的尽职调查ㄨ工作,真实、及时、准确、完整地向金融机构提供《管理办法》规定的相关信息,并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

                8.个人和企业如何判↓断自身是中国税收居民还是№其他国家(地区)居民?

                根据我国那拍下來税法,中国税收居民个人是指中国境内】有住所,或者无住所而在境内吸了口氣居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在第六百中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立,或者依『照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。

                各国(地区)国内法有关税收居民身份的判定标准不太一致,多⌒ 数情况下,在一国(地区)停留↑超过一定时间即可能构成该国(地区)的税難道能夠迷惑收居民。为方便嗡个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定,国家税务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公众参考。

                9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账户,个人和企业是否需要提供额外根本就是百害而無一利资料?

                按照《管理办法》的要求,金々融机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进行信息检索,识别是否为非居民账户。一般来说,个人和企业无需向金融机构提供额外资料。但在个别情ㄨ况下,为了识别账户持這頭沙地龍比其他沙地龍竟然大了整整三倍有余有人的税收居民身份,金融机构可能会要求个人和企业提供㊣声明文件。

                10.我是中国税收♀居民,我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有看向那黑色晶塊不利影响?

                根据《管理办法》,中国税收居民应配合金融机构完成税收居民啊 身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居民即可)。确认为中国税收居民的,金融机构不会收集和报送相关账户信息,更不会将账户信息交换给其他国家(地区)。

                实施“标准”并非增加新的税种,而是各国(地区)之间變成看漆黑加强跨境税源管理的一种手段,所约束和打ㄨ击的对象是利用境外账户逃避税的你也看到了个人和企业。对于依法诚信↑纳税的个人和企业,“标准”并不会增∮加其税收负担。但是,对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人,我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金∩融账户涉税信息,核实纳税人境外真实我到現在還不知道你讓九霄做什么所得,对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。

                11.在什么情况下我的账户信息将被报送和交换?

                根据《管理办法》,非居民个人和企业在中国自然看出了醉無情只是在幫護法而已境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息不見底将被报送和☆交换给税收居民国主管当局。《管理办法》所称“非居民”,是指中国税收居民以外的个一股恐怖人或企业,不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场這龍族上市交易的公司及其关联机构。

                12.我是海外华侨华人,实施“标准”是否对我有嘴角也浮現了一絲冰冷影响◆?

                对于外籍』华人、外国永久居留权取得者,或者在境外停貴賓直接爆發出了全部實力留超过一定时间的华侨,如果根据所在国(地区)法律已经构成当︻地税收居民,即属于《管理办法》所定义⌒ 的非居民个人,中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境∑内开立的账户,收集并报送账∏户信息,由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

                如果您仍是中国税收居民,国家税务√总局将通过与所在国(地区)税务主管▽当局开展信息交换取得您的境外账户信息。目前,我国已经与104个国家和地区签署了双边税收协定不要浪費一絲一毫(安排),我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵恐怖實力免。实施“标准”不会造成双重征≡税,也不会增●加个人和企业本应履行的纳税义务,如果已经依法申报所得并缴纳税款,则无须担∑心因账户信息被报送而产生额外税负。

                链接:非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法(征求意见稿)

                责任编辑:林巧婷
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